根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十六條的規(guī)定，我局派出審計(jì)組，自2018年3月20日至4月13日對(duì)2017年度濠江區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行了就地審計(jì)，在濠江區(qū)財(cái)政局及相關(guān)部門的支持和配合下，工作進(jìn)展順利。濠江區(qū)財(cái)政局對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及其他資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并出具了書面承諾書。我局依法對(duì)濠江區(qū)財(cái)政局提供的會(huì)計(jì)資料及其他資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

（一）本級(jí)公共預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，2017年區(qū)本級(jí)一般公共預(yù)算收入65,850萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算的108.80%，比上年增收8517萬(wàn)元，增長(zhǎng)14.86%。其中：稅收收入44,962萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算的115.72%；非稅收入20,888萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算的96.39%。加上上級(jí)補(bǔ)助收入72,283萬(wàn)元，一般公共預(yù)算調(diào)入資金34,733萬(wàn)元（政府性基金調(diào)入資金34,619萬(wàn)元、財(cái)政存量資金調(diào)入114萬(wàn)元），調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2374萬(wàn)元，上年結(jié)余10,533萬(wàn)元，收入總計(jì)185,773萬(wàn)元。

同期區(qū)本級(jí)一般公共預(yù)算支出167,511萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算數(shù)的140.48%，比上年增支23,110萬(wàn)元，增長(zhǎng)16.00%。加上上解支出3012萬(wàn)元，補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金6351萬(wàn)元，支出總計(jì)176,874萬(wàn)元。年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余8899萬(wàn)元。

（二）基金預(yù)算執(zhí)行情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，2017年區(qū)本級(jí)政府性基金收入299,043.08萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算數(shù)的100.15%，加上上級(jí)補(bǔ)助收入2390.81萬(wàn)元，債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入45,000萬(wàn)元，上年結(jié)余收入3145.33萬(wàn)元，收入總計(jì)349,579.22萬(wàn)元；同期區(qū)本級(jí)政府性基金支出301,115.33萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算數(shù)的99.46%，調(diào)出資金34,618.62萬(wàn)元，支出總計(jì)335,733.95萬(wàn)元。年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余13,845.27萬(wàn)元。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，2017年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，完成調(diào)整預(yù)算的100%，同期國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出為0，收支相抵年終結(jié)余50萬(wàn)元。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，2017年社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入23,928萬(wàn)元，完成年初預(yù)算數(shù)的94%，其中：上年結(jié)余收入16,594萬(wàn)元、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入6182萬(wàn)元、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入1152萬(wàn)元；同期社會(huì)保險(xiǎn)基金支出6043萬(wàn)元，完成年初預(yù)算的103%，其中：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出5159萬(wàn)元、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出884萬(wàn)元。本年收支相抵結(jié)余1291萬(wàn)元，年終滾存結(jié)余17,885萬(wàn)元。

（五）濠江區(qū)“三公”經(jīng)費(fèi)及會(huì)議費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，2017年度濠江區(qū)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行數(shù)為406.96萬(wàn)元，與調(diào)整預(yù)算數(shù)714.96萬(wàn)元相比減少308萬(wàn)元、減幅43.08%；與上年預(yù)算執(zhí)行數(shù)426.84萬(wàn)元相比減少19.88萬(wàn)元、減幅4.66%，其中：因公出國(guó)（境）費(fèi)增加16.04萬(wàn)元、增幅80.52%、公務(wù)車購(gòu)置費(fèi)增加16.43萬(wàn)元、原因是區(qū)殘聯(lián)購(gòu)置流動(dòng)服務(wù)車一輛，公務(wù)車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)減少58.27萬(wàn)元，減幅18.45%；公務(wù)接待費(fèi)增加5.92萬(wàn)元、增幅6.5%。

2017年度濠江區(qū)會(huì)議費(fèi)預(yù)算數(shù)為227.13萬(wàn)元,預(yù)算執(zhí)行數(shù)為102.54萬(wàn)元，完成預(yù)算數(shù)的45.15%；與上年預(yù)算執(zhí)行數(shù)201.24萬(wàn)元相比減少98.7萬(wàn)元，減幅49.05%。

（六）其他財(cái)政收支情況

1、財(cái)政專戶管理資金收支情況：據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料,2017年區(qū)財(cái)政專戶管理收入2208.64萬(wàn)元，加上上年結(jié)余收入158.64萬(wàn)元，收入總計(jì)2367.28萬(wàn)元。財(cái)政專戶管理支出2202.78萬(wàn)元。收支相抵年終結(jié)余164.50萬(wàn)元。

2、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶收支情況：據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料,2017年區(qū)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入434.00萬(wàn)元，糧食風(fēng)險(xiǎn)基金支出270.25萬(wàn)元。本年收支相抵結(jié)余163.75萬(wàn)元，加上年初結(jié)余26.02萬(wàn)元，年終滾存結(jié)余189.77萬(wàn)元（不包括利息收入0.37萬(wàn)元）。 ??????????

3、征地款賬戶收支情況：據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料,截至2017年12月底止累計(jì)收入15,856.56萬(wàn)元，其中征地收入15,546.19萬(wàn)元，其他收入126.37萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入184萬(wàn)元。同期，征地專戶累計(jì)支出20,452.08萬(wàn)元，其中：征地支出18,275.80萬(wàn)元，預(yù)算調(diào)劑支出2164.28萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助支出12萬(wàn)元。收支相抵，累計(jì)超支4595.52萬(wàn)元。

4、銀行賬戶情況：據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，至2017年底，共有會(huì)計(jì)賬套6套、銀行賬戶10個(gè)，存款余額合計(jì)72,399.50萬(wàn)元，其中非稅收入專戶存款1396.50萬(wàn)元、土地基金專戶存款2284.03萬(wàn)元、城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶存款17,592.18萬(wàn)元、機(jī)關(guān)社保基金專戶存款249.96萬(wàn)元、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶190.14萬(wàn)元、義教專戶存款5.04萬(wàn)元、財(cái)政已下達(dá)單位未申請(qǐng)的國(guó)庫(kù)集中支付專戶存款78.41萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和列支掛存資金等國(guó)庫(kù)存款50,603.24萬(wàn)元。

5、土地掛牌收入情況：據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，2017年土地掛牌應(yīng)收地價(jià)款424,713.77萬(wàn)元（包括2016年土地掛牌地價(jià)款221,257.71萬(wàn)元。2017年地價(jià)款實(shí)際收入240,042.77萬(wàn)元，其中：收2016年土地掛牌地價(jià)款221,257.71萬(wàn)元、收2017年土地掛牌地價(jià)款18,785.06萬(wàn)元。2018年1月至3月已收地價(jià)款收入109,571萬(wàn)元、按協(xié)議規(guī)定2019年應(yīng)收地價(jià)款75,100萬(wàn)元）。

（七）政府性債務(wù)余額情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料， 2017年濠江區(qū)政府債務(wù)年初余額100,570萬(wàn)元，年末政府債務(wù)余額為145,547萬(wàn)元，較上年增加44,977萬(wàn)元、增幅44.72%。其中：年末一般債務(wù)余額65,747萬(wàn)元，比年初余額65,770萬(wàn)元減少23萬(wàn)元；年末專項(xiàng)債務(wù)79,800萬(wàn)元，比年初余額34,800萬(wàn)元增加45,000萬(wàn)元、增幅129.31%，增加專項(xiàng)債務(wù)全部為專項(xiàng)債券。

（八）財(cái)政存量資金余額情況

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，截止2017年12月底，濠江區(qū)財(cái)政存量資金53,972萬(wàn)元（比2016年底34,220萬(wàn)元增加19,752萬(wàn)元、增幅57.72%）。包括：（1）一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余8899萬(wàn)元，占存量資金總額的16.49%；（2）政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余13,845萬(wàn)元，占存量資金總額的25.65 %；（3）國(guó)有資金經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金50萬(wàn)元，占存量資金總額的0.09%；（4）部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余21,859萬(wàn)元，占存量資金總額的40.5%；（5）預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金6,351萬(wàn)元，占存量資金總額的11.77%；（6）預(yù)算周轉(zhuǎn)金0萬(wàn)元，占存量資金總額的0%；（7）政府財(cái)政專戶資金195萬(wàn)元，占存量資金總額的0.36%；（8）收回財(cái)政存量資金2,773萬(wàn)元，占存量資金總額的5.14%，其全部為部門結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上資金。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

2017年，區(qū)財(cái)政局圍繞區(qū)委區(qū)政府的決策部署，以新發(fā)展理念為指導(dǎo)，以保障和改善民生為重點(diǎn)，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，充分發(fā)揮財(cái)政職能作用，努力籌集財(cái)政資金，增強(qiáng)財(cái)力，支持全區(qū)各項(xiàng)重點(diǎn)工作的推進(jìn)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，較好完成年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算。

（一）樹立新發(fā)展理念，綜合財(cái)力得以大提升

針對(duì)收入壓力加大及政策性減收的實(shí)際，區(qū)財(cái)政局堅(jiān)持量質(zhì)并舉抓財(cái)政收入，促進(jìn)依法征收、應(yīng)收盡收。2017年區(qū)本級(jí)一般公共預(yù)算收入完成6.58億元，可比增長(zhǎng)17.5%，稅收收入占比68.28%，收入增速、質(zhì)量雙居全市首位；加強(qiáng)國(guó)有土地出讓管理，全年區(qū)本級(jí)土地出讓收入完成29.9億元，同比增長(zhǎng)50%；積極爭(zhēng)取上級(jí)財(cái)力及債券資金的支持，2017年獲得上級(jí)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金7.58億元，債券資金4.5億元，為支持我區(qū)的優(yōu)化發(fā)展、加快發(fā)展提供了財(cái)力保障。

（二）加強(qiáng)支出管理，促進(jìn)平穩(wěn)發(fā)展

2017年，區(qū)財(cái)政局進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制，落實(shí)主體責(zé)任，及時(shí)分解下達(dá)財(cái)政支出任務(wù)，加快支出進(jìn)度，擴(kuò)大支出規(guī)模；同時(shí)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，特別是“三公”經(jīng)費(fèi)及會(huì)議費(fèi)支出，保障民生支出和重點(diǎn)領(lǐng)域的資金需要。全年公共財(cái)政民生支出14.32億元，同比增長(zhǎng)27.71%；交通建設(shè)和升級(jí)改造項(xiàng)目支出7.48億元；市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及三嶼圍海堤加固項(xiàng)目支出10.68億元；支持新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展支出13.66億元；支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)支出4.21億元。

（三）深化財(cái)政管理改革，加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政管理

為深化財(cái)政管理，2017年制定出臺(tái)了《濠江區(qū)關(guān)于加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的實(shí)施意見》、《濠江區(qū)新時(shí)期精準(zhǔn)扶貧專項(xiàng)資金使用監(jiān)督實(shí)施細(xì)則》等七個(gè)文件，扣緊債務(wù)管理、預(yù)算管理、資金監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)急處置和責(zé)任追究、制度完善鏈條，形成“全鏈條”管理體系。與此同時(shí)，強(qiáng)化資金監(jiān)督、行政監(jiān)察，以強(qiáng)監(jiān)管促規(guī)范。2017年先后開展了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)、規(guī)范“小金庫(kù)”專項(xiàng)活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、執(zhí)收單位2015-2016年非稅收入收繳情況專項(xiàng)檢查、農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化檢查、預(yù)算單位專戶專項(xiàng)資金使用情況檢查、扶貧資金賬務(wù)大檢查、“潛入地下公款吃喝”等監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)和糾正區(qū)財(cái)政資金流動(dòng)中存在的問題，規(guī)范財(cái)政管理。

但本次審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，區(qū)本級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行過程中及區(qū)財(cái)政局在審計(jì)整改落實(shí)方面，存在著一些問題，應(yīng)予糾正、規(guī)范和改進(jìn)。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

（一）區(qū)財(cái)政未將農(nóng)村危房補(bǔ)助資金直接支付到改造戶賬戶

2017年上級(jí)下達(dá)濠江區(qū)農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金21.60萬(wàn)元，上級(jí)收回2016年度補(bǔ)助的農(nóng)村危房改造資金9.60萬(wàn)元在本年度抵扣，實(shí)際收到上級(jí)補(bǔ)助資金12萬(wàn)元。 至2017年底，區(qū)財(cái)政撥給汕頭市濠江區(qū)城市建設(shè)管理和環(huán)境保護(hù)局農(nóng)村危房改造資金12萬(wàn)元（其中6.80萬(wàn)元區(qū)城市建設(shè)管理和環(huán)境保護(hù)局尚未申請(qǐng)）。

上述危房改造補(bǔ)助資金，區(qū)財(cái)政局未通過“一卡通”直接支付到改造戶，而是撥付有關(guān)行局辦理。不符合《廣東省2017年農(nóng)村危房改造實(shí)施方案》（粵建村〔2017〕227號(hào)）第二條“2、資金管理……補(bǔ)助資金要實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)管理、專項(xiàng)核算、專款專用，并按照《中央農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金管理辦法》（財(cái)社〔2017〕216號(hào)）等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理，健全內(nèi)部控制，執(zhí)行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，縣級(jí)財(cái)政直接將補(bǔ)助資金支付到危房改造農(nóng)戶‘一卡（折）通’賬戶，”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)按照規(guī)定，將農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金直接撥付到改造戶“一卡通”帳戶。

（二）超使用范圍列支國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入

2017年區(qū)財(cái)政局在國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入基金預(yù)算支出中列支達(dá)濠建筑總公司注冊(cè)資本金1000萬(wàn)元、參股廣東汕頭液化天然氣有限公司（暫定名）股金400萬(wàn)元以及企業(yè)扶持資金1300萬(wàn)元（汕頭比亞迪實(shí)業(yè)有限公司），合計(jì)2700萬(wàn)元超出國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入的使用范圍。

上述做法，不符合《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知?》（國(guó)辦發(fā)〔2006〕100號(hào)）有關(guān)“土地出讓收入使用范圍：（一）征地和拆遷補(bǔ)償支出。包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（二）土地開發(fā)支出。包括前期土地開發(fā)性支出以及按照財(cái)政部門規(guī)定與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等。（三）支農(nóng)支出。包括計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出以及農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。（四）城市建設(shè)支出。包括完善國(guó)有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)支出以及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。（五）其他支出。包括土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、計(jì)提國(guó)有土地收益基金、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出、支付破產(chǎn)或改制國(guó)有企業(yè)職工安置費(fèi)支出等。”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的要求規(guī)范土地出讓收入使用范圍，重點(diǎn)向新農(nóng)村建設(shè)傾斜。

（三）個(gè)別預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性不夠

2016年編列于區(qū)黨政辦的政府門戶網(wǎng)站信息安全建設(shè)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，未撥付使用結(jié)轉(zhuǎn)下年支出。2017年，區(qū)財(cái)政再安排區(qū)黨政辦的政府門戶網(wǎng)站信息安全建設(shè)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，加上2016年結(jié)轉(zhuǎn)資金5萬(wàn)元，實(shí)際安排了10萬(wàn)元。至2017年底，區(qū)黨政辦的政府門戶網(wǎng)站信息安全建設(shè)經(jīng)費(fèi)尚未使用，當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行率0%。據(jù)反映，由于區(qū)黨政辦的政府門戶網(wǎng)站信息安全建設(shè)經(jīng)費(fèi)2015年尚有結(jié)轉(zhuǎn)資金12.45萬(wàn)元，因此，2016年、2017年區(qū)黨政辦的政府門戶網(wǎng)站信息安全建設(shè)經(jīng)費(fèi)從2015年結(jié)轉(zhuǎn)資金中支付，才導(dǎo)致2017年區(qū)黨政辦的政府門戶網(wǎng)站信息安全建設(shè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率0%。

上述情況，不符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕35號(hào)）有關(guān)“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，既要加強(qiáng)預(yù)算編制管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，為預(yù)算執(zhí)行打好基礎(chǔ)，又要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，為預(yù)算編制提供重要參考”的規(guī)定。區(qū)財(cái)政局應(yīng)建立預(yù)算編制與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相結(jié)合的機(jī)制，將上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為預(yù)算編制的重要參考。

（四）無(wú)制訂財(cái)政性資金投資項(xiàng)目相關(guān)評(píng)審內(nèi)控制度

經(jīng)審查財(cái)政性資金投資項(xiàng)目評(píng)審資料發(fā)現(xiàn)，區(qū)財(cái)政局無(wú)制訂財(cái)政投融工程項(xiàng)目評(píng)審工作內(nèi)控制度、稽核制度、對(duì)委托工程造價(jià)事務(wù)所審核質(zhì)量控制等內(nèi)控制度。

上述做法不符合《財(cái)政投資評(píng)審管理規(guī)定》財(cái)建〔2009〕648號(hào)“第七條財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)政投資評(píng)審工作的管理與監(jiān)督，履行以下職責(zé)：（一）制定財(cái)政投資評(píng)審規(guī)章制度，管理財(cái)政投資評(píng)審業(yè)務(wù)，指導(dǎo)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作；”和“第十六條各級(jí)財(cái)政部門所屬的財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)可根據(jù)本規(guī)定及相關(guān)文件，制定財(cái)政投資評(píng)審內(nèi)部操作辦法、內(nèi)部控制與評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、評(píng)審工作底稿及檔案管理辦法、評(píng)審人員管理辦法以及投資評(píng)審質(zhì)量管理技術(shù)崗位職責(zé)等辦法，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后執(zhí)行。”的有關(guān)規(guī)定，區(qū)財(cái)政應(yīng)引起高度重視，及時(shí)制訂財(cái)政性資金投資項(xiàng)目相關(guān)評(píng)審內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)政投資評(píng)審行為，提高財(cái)政投資評(píng)審工作效率，確保財(cái)政資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行。

(五)?多付審核費(fèi)

經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，濠江區(qū)創(chuàng)文惠民“三個(gè)三”工程之智慧濠江網(wǎng)絡(luò)化治安防控項(xiàng)目、汕頭市丹櫻農(nóng)業(yè)生態(tài)旅游有限公司“丹櫻農(nóng)業(yè)公園”項(xiàng)目、汕頭市濠江區(qū)濱海工業(yè)區(qū)道路建設(shè)（經(jīng)二路改造）項(xiàng)目共三個(gè)項(xiàng)目多計(jì)預(yù)算審核費(fèi)18,998.74 元，其中：濠江區(qū)創(chuàng)文惠民“三個(gè)三”工程之智慧濠江網(wǎng)絡(luò)化治安防控項(xiàng)目將不能作為計(jì)費(fèi)基數(shù)的建設(shè)工程其他費(fèi)用782,000元參與計(jì)算收費(fèi)，多計(jì)審核費(fèi)1013.47元；汕頭市丹櫻農(nóng)業(yè)生態(tài)旅游有限公司“丹櫻農(nóng)業(yè)公園”項(xiàng)目將不能作為計(jì)費(fèi)基數(shù)的建設(shè)工程其他費(fèi)用973,873.61元及工程暫列金額3,016,521.64元參與計(jì)算收費(fèi)，多計(jì)審核費(fèi)5171.55元；汕頭市濠江區(qū)濱海工業(yè)區(qū)道路建設(shè)（經(jīng)二路改造）項(xiàng)目將不能作為計(jì)費(fèi)基數(shù)的建設(shè)工程其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)1,386,175.66元參與計(jì)算基本收費(fèi)，多計(jì)基本審核費(fèi)2807.01元，項(xiàng)目效益收費(fèi)未按凈核減（增）額-108,853.21元計(jì)算效益收費(fèi)，而是按核減額和核增額合計(jì)數(shù)355,932.4元計(jì)算效益收費(fèi)，多計(jì)效益收費(fèi)10,006.71元，二項(xiàng)合計(jì)多計(jì)審核費(fèi)12,813.72元。上述三個(gè)工程項(xiàng)目共支付審核費(fèi)272,991.17元，多付預(yù)算審核費(fèi)18,998.74 元，多付比例達(dá)到7%。

以上做法不符合《汕頭市濠江區(qū)財(cái)政性投融資項(xiàng)目工程投資評(píng)審咨詢機(jī)構(gòu)備選庫(kù)》采購(gòu)合同“四、咨詢服務(wù)收費(fèi)：1.服務(wù)費(fèi)用（1）工程預(yù)、結(jié)算審核均按汕市發(fā)改〔2015〕134號(hào)及汕價(jià)函〔2011〕288號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)的“關(guān)于調(diào)整我省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)的函”工程結(jié)算審核計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以初審建設(shè)工程費(fèi)用定案金額（暫估費(fèi)用、建設(shè)工程其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)等不列入計(jì)費(fèi)基數(shù)，不參與計(jì)費(fèi)）計(jì)算基本收費(fèi)，以凈核減（增）額計(jì)算效益收費(fèi)。”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)引起高度重視，及時(shí)查明原因，對(duì)多付審核費(fèi)18，998.74元及時(shí)追回，繳入財(cái)政。同時(shí)對(duì)歷年工程項(xiàng)目審核費(fèi)應(yīng)進(jìn)行全面清理，對(duì)存在多付審核費(fèi)情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行追收，并將清理情況書面報(bào)送我局。

（六）工程審核程序不合規(guī) ?????????????????????????????????????????????????

經(jīng)抽查汕頭市濠江大橋搶險(xiǎn)加固工程施工圖變更設(shè)計(jì)（引道部分瀝青罩面）項(xiàng)目、濠江區(qū)創(chuàng)文惠民“三個(gè)三”工程之智慧濠江網(wǎng)絡(luò)化治安防控項(xiàng)目、汕頭市廣澳物流園片區(qū)B01地塊土地平整工程項(xiàng)目審核情況發(fā)現(xiàn)，存在如下問題：

1、三個(gè)工程項(xiàng)目預(yù)算審核定案未按規(guī)定出具“財(cái)政性資金投資項(xiàng)目預(yù)算終審定案書”，而是出具“工程預(yù)算審核的復(fù)函”。

2、三個(gè)工程項(xiàng)目無(wú)簽訂項(xiàng)目委托合同。

3、三個(gè)工程項(xiàng)目對(duì)報(bào)審資料未見有審核程序，資料收集無(wú)編制資料目錄清單，資料移接交無(wú)移接交手續(xù)。

4、三個(gè)工程項(xiàng)目未見有區(qū)財(cái)政局對(duì)評(píng)審過程、評(píng)審結(jié)果審核把關(guān)情況及相關(guān)校核程序。

上述做法不符合《濠江區(qū)財(cái)政性投（融）資建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)結(jié)算審核管理辦法》汕濠府〔2013〕13號(hào)“第十六條工程預(yù)算審核的基本步驟和要求：（二）審核。區(qū)財(cái)政局（街道辦事處）必須對(duì)報(bào)審資料進(jìn)行初步審核，并對(duì)資料手續(xù)齊全的工程預(yù)算組織進(jìn)行審核。對(duì)資料手續(xù)不齊全的工程預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)盡快補(bǔ)齊有關(guān)資料手續(xù)，否則不予辦理。（三）校核。區(qū)財(cái)政局（街道辦事處）組織審核機(jī)構(gòu)、建設(shè)單位（承建單位）對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行校核。（五）定案。區(qū)財(cái)政局依據(jù)“工程預(yù)算審核報(bào)告書”向建設(shè)單位出具“財(cái)政性資金投資項(xiàng)目預(yù)算終審定案書”。”和《濠江區(qū)財(cái)政投資項(xiàng)目社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)參與審核考核暫行辦法》汕濠財(cái)〔2017〕3號(hào)“第十三條簽訂委托項(xiàng)目預(yù)（結(jié)、決）算審核協(xié)議書。區(qū)財(cái)政局與咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)在確定委托咨詢審核的具體項(xiàng)目同時(shí)簽訂委托項(xiàng)目預(yù)（結(jié)、決）算審核協(xié)議書，明確雙方的義務(wù)。”的有關(guān)規(guī)定，區(qū)財(cái)政應(yīng)及時(shí)查明原因，認(rèn)真整改，今后應(yīng)嚴(yán)格按照工程審核程序執(zhí)行，加強(qiáng)審核把關(guān)，確保財(cái)政性投（融）資建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)結(jié)算審核質(zhì)量。

（七）部門預(yù)算存在的問題

1、有的預(yù)算單位資金支付進(jìn)度緩慢

（1）2017年支付中心結(jié)轉(zhuǎn)2016年濠江區(qū)河浦中學(xué)改建運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所及配套設(shè)施項(xiàng)目資金412萬(wàn)元。至2017年底，該筆資金僅使用40.61萬(wàn)元。

（2）2017年區(qū)財(cái)政局重新安排2016年度公共預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)的其他教育費(fèi)附加安排支出889.93萬(wàn)元，其中：河浦中學(xué)消防設(shè)施改造項(xiàng)目60萬(wàn)元、濱海中學(xué)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地修繕改造項(xiàng)目100萬(wàn)元、河浦中學(xué)校園入口廣場(chǎng)升級(jí)改造150萬(wàn)元、礐石中學(xué)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地及配套設(shè)施改建項(xiàng)目43.06萬(wàn)元、河浦中學(xué)學(xué)生宿舍樓及配套設(shè)施項(xiàng)目400萬(wàn)元，濱海中學(xué)等3所足球特色運(yùn)動(dòng)場(chǎng)及配套設(shè)施補(bǔ)助資金101.11萬(wàn)元、玉新中學(xué)校園文化設(shè)施建設(shè)及教學(xué)樓用電線路項(xiàng)目35.76萬(wàn)元。截止2017年12月31日，以上項(xiàng)目實(shí)際使用67.99萬(wàn)元（玉新中學(xué)校園文化設(shè)施建設(shè)及教學(xué)樓用電線路項(xiàng)目35.76萬(wàn)元，濱海中學(xué)等3所足球特色學(xué)校運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所及配套設(shè)施補(bǔ)助資金32.23萬(wàn)元）。

（3）2017年區(qū)財(cái)政已下達(dá)區(qū)經(jīng)信局專利申請(qǐng)資助專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃共16.91萬(wàn)元，其中：2016年支付中心結(jié)轉(zhuǎn)專利申請(qǐng)資助專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，2017年提前下達(dá)區(qū)經(jīng)信局專利申請(qǐng)資助專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10.91萬(wàn)元；而2017年度，專利申請(qǐng)資助專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出1.91萬(wàn)元,僅完成下達(dá)用款計(jì)劃的11.30%。

上述情況，不符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕35號(hào)）關(guān)于“做好項(xiàng)目前期準(zhǔn)備。提前做好項(xiàng)目可行性研究、評(píng)審、招投標(biāo)、政府采購(gòu)等前期準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一旦批復(fù)或下達(dá)，資金就能實(shí)際使用”、《財(cái)政關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行情況管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2014〕85號(hào)）關(guān)于“各部門和單位應(yīng)根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，做好預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備......地方各級(jí)財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門做好轉(zhuǎn)移支付資金撥付的前期準(zhǔn)備，力爭(zhēng)做到資金一旦下達(dá)，及時(shí)分配使用”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局應(yīng)加強(qiáng)同各部門、各單位的溝通和協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)目的前期工作，加快預(yù)算支出進(jìn)度，提高資金使用效率。

2、有的預(yù)算單位會(huì)議費(fèi)無(wú)預(yù)算有支出

據(jù)區(qū)財(cái)政局提供的資料，從全區(qū)各單位上報(bào)的2017年度決算報(bào)表看，全區(qū)有六個(gè)單位會(huì)議費(fèi)預(yù)算數(shù)為0，但其會(huì)議費(fèi)實(shí)際支出合計(jì)為3.15萬(wàn)元，其中濠江區(qū)工商業(yè)聯(lián)合會(huì)2.42萬(wàn)元、濠江區(qū)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)管理中心0.30萬(wàn)元、濠江區(qū)馬窖第一小學(xué)0.19萬(wàn)元、汕頭市達(dá)濠民生學(xué)校0.11萬(wàn)元、濠江區(qū)礐石小學(xué)0.09萬(wàn)元、濠江區(qū)圖書館0.04萬(wàn)元。

上述做法，不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條 “(一)按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”的規(guī)定，區(qū)財(cái)政局作為預(yù)算執(zhí)行主管部門應(yīng)切實(shí)履行管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 ??

四、其他注意事項(xiàng)

2017年9月區(qū)住房保障中心根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于同意東湖片區(qū)等二宗“三舊”改造項(xiàng)目改造方案的函》（汕濠府辦函〔2017〕70號(hào)）有關(guān)“（四）上述改造項(xiàng)目以認(rèn)購(gòu)廉租住房房源形式滿足廉租住房指標(biāo)，具體由區(qū)房管所按規(guī)定核收。”的規(guī)定，對(duì)海悅城一期核準(zhǔn)的可建住宅建筑面積，核繳廉租住房房源認(rèn)購(gòu)款484.92萬(wàn)元，其認(rèn)購(gòu)款2017年9月汕頭海悅度假村有限公司已繳入?yún)^(qū)財(cái)政專戶。根據(jù)區(qū)財(cái)政局提供資料，查閱濠江區(qū)2018年政府預(yù)算草案項(xiàng)目，并沒有安排上述廉租住房代建金的使用。區(qū)財(cái)政局應(yīng)將代建金納入廉租住房保障資金，用于解決區(qū)內(nèi)城鎮(zhèn)低收入家庭的住房困難。

五、審計(jì)建議

（一）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

從本次審計(jì)看，在預(yù)算執(zhí)行過程中，存在有的預(yù)算單位資金支付進(jìn)度緩慢、有的預(yù)算單位會(huì)議費(fèi)無(wú)預(yù)算有支出等問題，制約財(cái)政資金使用效率提高，也與財(cái)政管理的科學(xué)化、精算化不相適應(yīng)。一是部門對(duì)預(yù)算管理粗放，預(yù)算編制不夠科學(xué)及精確，沒有充分考慮預(yù)算單位的職能性質(zhì)及影響預(yù)算收支規(guī)模一些其他因素。如，在編制年初預(yù)算時(shí)未考慮以前年度結(jié)余情況等。二是財(cái)政預(yù)算剛性約束力不夠，計(jì)劃實(shí)施的業(yè)務(wù)工作未如期開展，影響了預(yù)算支付進(jìn)度。建議區(qū)財(cái)政局、預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，一方面應(yīng)充分考慮各方面因素，將單位的各項(xiàng)收支全部納入單位預(yù)算；另一方面區(qū)財(cái)政局應(yīng)積極與部門溝通，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際工作需要相符，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還應(yīng)提升預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)工程預(yù)結(jié)算審核

本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，區(qū)財(cái)政局在工程預(yù)結(jié)算存在不夠規(guī)范的問題，主要是無(wú)制訂相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以及缺乏專業(yè)技術(shù)力量對(duì)工程項(xiàng)目審核進(jìn)行復(fù)核，建議區(qū)財(cái)政局應(yīng)盡快完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)做好工程預(yù)結(jié)算項(xiàng)目審核把關(guān)。

本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，濠江區(qū)財(cái)政局應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行落實(shí)整改，自收到審計(jì)報(bào)告之日起90日內(nèi)將整改情況書面報(bào)告濠江區(qū)審計(jì)局。

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?????????????????????????????????汕頭市濠江區(qū)審計(jì)局

???????????????????????????????????2018年6月7日